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出售其他債權(quán)投資的會計分錄怎么寫?

2021-09-13 21:43  責(zé)編:璇璇  瀏覽:4747
來源 會計網(wǎng)
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  公司除了債券之外的其他投資就是其他債券投資,對于出售其他債權(quán)投資的會計處理,會計人員一般通過“交易性金融資產(chǎn)”等科目核算,具體的會計分錄該怎么寫?

出售其他債權(quán)投資分錄

  出售其他債權(quán)投資的會計分錄

  1998年4月31日,某企業(yè)以5.15萬元(含1月1日起應(yīng)付利息)的價格購買了A公司面額為5萬元、年利率為12%的公司債券作為短期投資,并用銀行存款支付。付息日期為6月30日和12月31日。在購買4個月后,該公司于8月31日出售了債券,總額52400元人民幣,外加7月1日以來的應(yīng)計利息,存放在銀行。編制該企業(yè)進(jìn)行投資A公司發(fā)展債券及出售債券的會計分錄:

  購買時:

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本50000

         應(yīng)收利息1500

         貸:銀行存款51500

  計提4、5、6月利息分錄均為:

  借:應(yīng)收利息500

         貸:投資收益500

  同時6月還多一筆收到利息:

  借:銀行存款3000

         貸:應(yīng)收利息3000

  計提7,8月利息分錄同4,5月。

  出售時:

  借:銀行存款52400

         貸:交易性金融資產(chǎn)——成本50000

                應(yīng)收利息1000

                投資收益1400

  什么是交易性金融資產(chǎn)?

  滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):⑴取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。⑵屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。⑶屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

  交易性金融資產(chǎn)科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額,貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

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