企業(yè)購買短期股票是為了通過差價獲取投資收益,股票漲跌是股票市場的正?,F(xiàn)象,當股票降價時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
股票降價的賬務(wù)處理
股票市場價下跌的賬務(wù)處理分為以下幾種情況:
作為短期投資核算(因為股票是作為短期持有的目的而持有,而不是為控制被投資單位。
在會計報告期(一般指期末或有要求時),如果股票市值高于賬面價值不做會計處理。
在會計報告期(一般指期末或有要求時),如果股票市值低于賬面價值按期差額計提短期投資跌價準備。具體的會計分錄如下所示:
借:投資收益
貸:交易性金融資產(chǎn)——短期投資跌價準備
如果股價恢復(fù)了,再做反向會計分錄,但沖抵的金額不得超過已計提的跌價準備。
什么是投資收益?
企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息),應(yīng)當確認為投資收益。投資收益科目是權(quán)益類帳戶,其貸方表示投資的收益,借方表示投資的損失。
交易性金融資產(chǎn)是什么?
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。
確認為交易性金融資產(chǎn)的條件
(1)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
(3)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
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