遞延所得稅負(fù)債一般通過(guò)“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算?!斑f延所得稅負(fù)債”科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債,可按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,期末余額一般在貸方,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄是:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:商譽(yù)
貸:遞延所得稅負(fù)債
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