其他應(yīng)收款的發(fā)生通常和企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系,它包括出租包裝物的租金,存出保證金,應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)當(dāng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。其他應(yīng)收款余額的沖銷包括正常沖銷與異常沖銷。正常沖銷是指企業(yè)收回掛賬的款項(xiàng),并沖銷賬務(wù);異常沖銷是指企業(yè)通過各種方式,確定無法收回應(yīng)收的款項(xiàng)。
1、正常沖銷,分錄處理如下:
款項(xiàng)支出時(shí),掛賬其他應(yīng)收款:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
收回款項(xiàng)時(shí),沖銷掛賬:
借:銀行存款(管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等)
貸:其他應(yīng)收款
2、對于異常沖銷,企業(yè)發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)存在回收風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備—其他應(yīng)收款
3、企業(yè)通過各種方式,確認(rèn)無法收回款項(xiàng),沖銷其他應(yīng)收款時(shí),需提交核銷申請報(bào)告,并附上相應(yīng)的證明資料等,相應(yīng)分錄處理如下:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款
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