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稅務局出手！工資“兩稅”監(jiān)管來了！

發(fā)布時間：2023-03-10 責編：高頓初級會計職稱
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近日，《中國稅務報》上的一篇文章引起廣泛關注：隨州市稅務局將企業(yè)所得稅工資薪金扣除與個人所得稅工資薪金收入差額預警指標納入風險防控指標體系……

01

工資“兩稅”監(jiān)管來了！


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文章中寫到：

隨州市稅務局對企業(yè)的工資薪金稅前扣除金額與個稅申報金額進行了比對，開展“‘兩稅’工資薪金差異”風險比對行動，對企業(yè)的“兩稅”工資薪金實行聯(lián)動管理。具體查處了以下違法行為：

1、濫用往來賬少繳所得稅

企業(yè)將未兌現(xiàn)的獎金轉(zhuǎn)入往來賬，提前稅前扣除?！捌髽I(yè)所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬元，而個人所得稅工資薪金僅17756萬元，‘兩稅’工資薪金相差813萬元。經(jīng)查，是該公司將已計提而未實際支付的工資薪金放在其他應付款科目中，在企業(yè)所得稅前進行了扣除，而個人所得稅按實際支付的金額扣繳稅款，導致“兩稅”工資薪金差異。

最終，該公司補繳企業(yè)所得稅655萬元。

2、將股東向企業(yè)的借款長期掛往來賬上，代替股息紅利

某生豬養(yǎng)殖公司享受免征增值稅和企業(yè)所得稅政策，稅務人員比對該公司“兩稅”工資薪金申報數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但2021年扣繳申報的個人收入僅為476.37萬元。查看“其他應收款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)股東都從企業(yè)借用了大量資金但長期未歸還。

最終，該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項目補扣個人所得稅77.75萬元。

3、以母公司股權激勵子公司高管，虛增成本費用

某上市公司的子公司2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，其2021年扣繳申報的個人收入金額僅為3071.35萬元。通過核實，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過“工資薪金支出—股權激勵”項目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權激勵本單位高管的費用。

最終，該公司補繳稅款130余萬元。

文章最后也提到，隨州市稅務局也將企業(yè)所得稅工資薪金扣除與個人所得稅工資薪金收入差額預警指標納入風險防控指標體系。

工資一直是稅務局監(jiān)管的重點對象，究竟該怎么防范風險、規(guī)避風險呢？

02

企稅和個稅的工資薪金是怎么做比對的？

兩者差異的原因有哪些？


一、兩者稽核比對的數(shù)據(jù)來源
1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金
企業(yè)所得稅稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》
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2、個人所得稅的工資薪金所得
個人所得稅扣繳申報表中的全年累計收入額
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二、兩者差異的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因
（1）計提了年終獎
企業(yè)當年預提的年終獎在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發(fā)放時（次年）才扣繳，形成了差異。
（2）拖延了員工的工資
企業(yè)賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個稅在次年實際發(fā)放時才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
（1）多列工資薪金支出
比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
（2）少申報工資薪金收入
主要有以下情形：
a.員工發(fā)放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅；
b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發(fā)放；
c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報個稅；
d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅。
 03

稅務局怎么查工資？

一般從這4個方面入手！

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04

注意了，這8個風險點
趕緊對照自查！


為啥稅務局一查工資就會有問題？請對照自查一下，企業(yè)是否存在以下9類風險點。

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財務人，依法納稅才是正道，否則稅務稽查的重點就是你們單位哦！


來源：會計網(wǎng)
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