外派人員在境外取得工資,是境外公司直接支付給本人,然后和境內(nèi)企業(yè)清算。該人員在返還境外公司的時(shí)候,需要代扣代繳個(gè)稅嗎?
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))第一條第三款規(guī)定:對于擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個(gè)人(以下統(tǒng)稱高管人員),無論是否在境內(nèi)履行職務(wù),取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)、工資薪金或者其他類似報(bào)酬(以下統(tǒng)稱高管人員報(bào)酬,包含數(shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)),屬于來源于境內(nèi)的所得。
第二條第二款第2小點(diǎn)規(guī)定,在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無住所居民個(gè)人,其取得的全部工資薪金所得,除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個(gè)人支付的工資薪金所得部分外,均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
如果該外派人員本身是判定為居民個(gè)人,那該個(gè)人取得境外支付境內(nèi)承擔(dān)的工資薪金所得,是屬于境內(nèi)所得,應(yīng)該要在境內(nèi)繳納個(gè)稅。
關(guān)于境內(nèi)企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù),按照稅法規(guī)定,個(gè)人所得稅是以支付方作為扣繳義務(wù)人,境外公司只是作為代收代付的作用,所以境內(nèi)公司支付該外派人員境外工資應(yīng)該代扣代繳,但這種情況在稅法上沒有約定的特別明確,有商議空間。如果和境外公司清算的這部分認(rèn)定為勞務(wù)費(fèi),境外公司支付給該外派人員的工資,境內(nèi)企業(yè)不屬于支付方,沒有代扣代繳義務(wù)。但是若雙方結(jié)算部分若認(rèn)定為勞務(wù)費(fèi),并且外派人員境內(nèi)服務(wù)時(shí)長超過規(guī)定的時(shí)間(6個(gè)月),則可能會(huì)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。
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