所得稅費(fèi)用在什么情況下為負(fù)數(shù)？

　　企業(yè)在年末進(jìn)行匯算清繳時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅費(fèi)用為負(fù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)明確這種情況實(shí)際上是可能存在的，那么所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情形有哪些？

　　所得稅費(fèi)用為負(fù)的情形

　　所得稅費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)該繳納的所得稅，是用來核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅。一般來說，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。遞延所得稅又可以分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。也就是說，遞延所得稅等于遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)。

　　企業(yè)在年度匯算清繳的時(shí)候，如果匯總的全年應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，企業(yè)不需要計(jì)算企業(yè)所得稅，發(fā)生的虧損可以在以后的五年內(nèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。如果是季度的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，企業(yè)不需要計(jì)算企業(yè)所得稅。

　　1.如果企業(yè)發(fā)生虧損，這應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并且虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零時(shí)，所得稅費(fèi)用就會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

　　2.利潤表中的所得稅費(fèi)用一般情況下為正數(shù)，企業(yè)發(fā)生利潤才需要繳納所得稅。如果企業(yè)的利潤為負(fù)，則不需要繳納所得稅。

　　3.企業(yè)收到當(dāng)期的退稅，或沖銷計(jì)算錯(cuò)誤稅金的情況下，所得稅費(fèi)用可為負(fù)。

　　遞延所得稅費(fèi)用為負(fù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1.確認(rèn)企業(yè)的遞延所得稅負(fù)債

　　借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　2.確認(rèn)企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　       　貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅