對于施工企業(yè)而言,提供建筑服務(wù)時(shí)經(jīng)常會(huì)涉及預(yù)繳增值稅的業(yè)務(wù)。預(yù)交增值稅時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
預(yù)繳增值稅適用范圍是什么?
預(yù)繳增值稅適用會(huì)計(jì)科目“預(yù)交增值稅”?!邦A(yù)交增值稅”適用于4項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,包括一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行租賃、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款這種方式對自行開發(fā)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行銷售。其中需要注意三點(diǎn):
1. 在期末時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前不能將“預(yù)交增值稅”的余額,結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”這個(gè)會(huì)計(jì)科目中。而除這一項(xiàng)之外的另外三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)均可以在月末的時(shí)候?qū)ⅰ邦A(yù)交增值稅”科目余額轉(zhuǎn)到“未交增值稅”。
2. 預(yù)繳納的增值稅稅額如果在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中遞減不完,可以將未抵減的預(yù)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)遞減。
3. 以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù),那么在預(yù)收款時(shí)不再發(fā)生納稅義務(wù)。
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