我司為增值稅一般納稅人企業(yè),計劃將一批已經(jīng)按固定資產(chǎn)提完折舊,且進項稅額已經(jīng)抵扣的固定資產(chǎn)(電腦)贈送給員工,企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要是否可以按銷售舊固定資產(chǎn)2%的征收率?
企業(yè)將電腦贈予員工,屬于固定資產(chǎn)清理。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定,企業(yè)將外購的電腦,在使用過后贈送給員工,需要視同銷售。
企業(yè)作為一般納稅人,銷售使用過的固定資產(chǎn),且該固定資產(chǎn)購入時做了進項抵扣,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條,企業(yè)銷售此使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)該按適用稅率計算增值稅(即13%)。
而按銷售舊固定資產(chǎn)2%征收率的政策,是根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第1號等文件規(guī)定,納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅主要適用于銷售的固定資產(chǎn)購入時未做進項抵扣的情形。
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