簽了合同但未收到預(yù)收款的稅務(wù)處理

　　提供租賃服務(wù)的公司，已經(jīng)和對方簽訂了租賃合同，但尚未收到預(yù)付款，需要怎么確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，繳納增值稅和企業(yè)所得稅？

　?。?）根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定日期，需要繳納增值稅，并且需要繳納企業(yè)所得稅。

　　也就是說，雙方簽訂租賃合同并約定付款時間的，即使沒有收到預(yù)收款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的時間。

　?。?）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

　　也就是說，即使沒有收到預(yù)付款，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，只要是屬于當(dāng)期的租賃收入的仍然需要繳納企業(yè)所得稅。