企業(yè)購進貨物預(yù)收一部分款項,發(fā)生預(yù)收款費用支出,需要繳納增值稅嗎?
答:符合條件的預(yù)收款需要繳納增值稅。
《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告( 稅總2016年18號)的規(guī)定:一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)規(guī)定,二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天”。
預(yù)收款項時,可做以下賬務(wù)處理:
1、收到預(yù)收賬款:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、收到剩余貨款:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
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