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解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的稅會(huì)處理

2020-09-15 18:05  責(zé)編:小雪  瀏覽:1398
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一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

  用人單位與勞動(dòng)者解除勞務(wù)合同,按照勞動(dòng)法的規(guī)定需要支付一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,具體的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理如下:

  一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的會(huì)計(jì)處理

  賬務(wù)處理時(shí),用人單位支付給勞動(dòng)者的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,可在“管理費(fèi)用——工資”中列支。

  一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金計(jì)提時(shí):

  借:管理費(fèi)用——工資

   貸:應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

  一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金發(fā)放時(shí):

  借:應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

   貸:銀行存款

  一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的稅務(wù)處理

  1.企業(yè)所得稅

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  用人單位解除合同支付一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,屬于上述規(guī)定的合理支出范疇,可以按規(guī)定申報(bào)稅前扣除。

  按照稅前扣除憑證的有關(guān)規(guī)定,對(duì)方為個(gè)人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此用人單位在支付補(bǔ)償金后需要讓勞動(dòng)者在收款收據(jù)上簽字加蓋手印,同時(shí)留存與勞動(dòng)者原先簽訂的勞動(dòng)合同等相關(guān)內(nèi)部憑證作為稅前扣除證據(jù)資料。

  2.個(gè)人所得稅

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定:

  個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。

  又根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào))規(guī)定:

  個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

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