小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票是不是要全額繳稅？

　　企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，因客戶要求需要開具增值稅專用發(fā)票。如果開具了增值稅專用發(fā)票，而企業(yè)是小規(guī)模納稅人沒有進項發(fā)票抵扣，銷項稅額是不是要全額繳稅？

　　小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票的銷項稅額

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施第二批便民辦稅繳費新舉措的通知》(稅總函[2019]243號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全面推行，各個行業(yè)的小規(guī)模納稅人均可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　由于小規(guī)模納稅人采取征收率計算增值稅的方式，不可以抵扣進項稅額，所以開具增值稅專用發(fā)票需要將按照銷售額全額計算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的稅率

　　根據(jù)國家稅務總局公告2020年第5號第一條、財政部稅務總局公告2020年第13號以及財政部稅務總局公告2020年第24號的規(guī)定，除湖北省外，小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售業(yè)務且納稅義務發(fā)生時間是在2020年3月以后，適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)自行開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票適用征稅率為1%，且開具增值稅專用發(fā)票對應的銷售額需要全額計算繳納增值稅。