公司增值稅的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。公司發(fā)生增值稅的業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般將其計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如何做？

　　增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，作為留抵稅額進(jìn)行賬務(wù)處理

　　2、月底，銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

　?。?）計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　本期應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額減掉進(jìn)項(xiàng)稅額減掉以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交稅費(fèi)

　?。?）繳納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交稅費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　購(gòu)進(jìn)商品或接受勞務(wù)，涉及增值稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、購(gòu)進(jìn)貨物

　　借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

　　取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)

　　借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后

　　借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

　?。?）購(gòu)進(jìn)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)或在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

　　（2）目前尚未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　4、貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)，但未取得相應(yīng)的發(fā)票憑證

　　驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/等-暫估入庫(kù)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　下月初，用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額

　　借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)-暫估入庫(kù)（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字金額）

　　取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后

　　借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款