年終匯算清繳所得稅如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)的所得稅額在匯算清繳時，可以通過以前年度損益調(diào)整和利潤分配科目進行核算，那么年終匯算清繳所得稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　年終匯算清繳所得稅的會計分錄

　　1、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　2、繳納季度所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　7、重新分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　8、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款)

　　9、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款)

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。