企業(yè)工資薪金該計(jì)入成本費(fèi)用還是期間費(fèi)用？怎么做賬務(wù)處理？

　　近期，收到一位會(huì)計(jì)小伙伴這樣的問(wèn)題：我在一家屬于一般納稅人，勞動(dòng)派遣類型的公司，每個(gè)月都有勞務(wù)派遣的收入，還會(huì)支付給勞務(wù)派遣員工以及幫他們交各項(xiàng)社保的費(fèi)用。有點(diǎn)疑惑，支付給勞務(wù)派遣員工的工資薪金還有社保費(fèi)用，我該計(jì)入期間費(fèi)用還是成本費(fèi)用?又該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?

　　其實(shí)，關(guān)于支付給勞務(wù)派遣員工的工資薪金還有社保費(fèi)用，該計(jì)入期間費(fèi)用還是成本費(fèi)用，主要是要看經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)所決定的。而在這里，這位會(huì)計(jì)小伙伴的公司支付給員工的費(fèi)用是屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用。

　　那么，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　那什么情況下要把費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用?下面也來(lái)給大家舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子解說(shuō)一下。

　　例子：假如李某在一家屬于一般納稅人的電商公司，每月銷售商品都會(huì)有一定的收入，同時(shí)每月定會(huì)有進(jìn)貨成本的支出，還有每個(gè)月需要支付給公司管理人員相應(yīng)的工資以及繳納各項(xiàng)社保費(fèi)用。

　　那在這里，每個(gè)月需要支付給公司管理人員相應(yīng)的工資以及繳納各項(xiàng)社保費(fèi)用的支出在賬務(wù)處理上就應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用里邊。

　　那么，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　說(shuō)到這，我們工作應(yīng)該也會(huì)對(duì)工資薪金在企業(yè)所得稅中的扣除存在著一定的疑問(wèn)，為什么有些年份扣除金額總比工資賬載金額少，又為什么有些年份扣除金額會(huì)比合計(jì)發(fā)放的工資金額少?

　　其實(shí)，出現(xiàn)這些問(wèn)題主要是預(yù)提金額或者是企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間所導(dǎo)致的。具體的，下面通過(guò)例子來(lái)給大家解說(shuō)解說(shuō)。

　　例1：甲公司2020年實(shí)際發(fā)放了工資50萬(wàn)元，同時(shí)還有10萬(wàn)元的計(jì)提工資但還沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，賬面上的工資賬載金額為60萬(wàn)元，為什么只能扣除50萬(wàn)?

　　首先，我們可以先來(lái)看看相關(guān)的政策規(guī)定：

　　從規(guī)定中我們可以看出，只有實(shí)際發(fā)放給員工的工資才能夠稅前扣除，而賬載金額里包含了預(yù)提金額，而預(yù)提金額沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，所以不能進(jìn)行扣除，只能扣除實(shí)際發(fā)放的金額數(shù)。因此，只要了解賬載金額不是實(shí)際發(fā)放金額，這樣的疑惑就迎刃而解了。

　　例2：乙公司每年的5月份進(jìn)行匯算清繳，2020年一共發(fā)放了65萬(wàn)元的工資，這工資里邊包含了2020年2月發(fā)放的2019年的年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，2021年2月發(fā)放的2020年年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元，這些金額都是已經(jīng)做了預(yù)提的，為什么只能扣除60萬(wàn)元?

　　我們也可以先看看相關(guān)規(guī)定：

　　從規(guī)定中我們就可以分析出，2020年2月發(fā)放的2019年的年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元因?yàn)橐呀?jīng)在2019年匯算清繳的時(shí)候扣除過(guò)了，所以在2021年5月進(jìn)行2020年的匯算清繳時(shí)要把這筆金額剔除掉。

　　而根據(jù)規(guī)定，只要是在匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)匯繳年度的工資薪金，都是可以按照規(guī)定進(jìn)行扣除的。所以2021年2月發(fā)放的2020年年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元在2021年5月進(jìn)行2020年的匯算清繳時(shí)要把這筆金額加上。

　　因此，2021年5月匯算清繳時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除的工資薪金金額為：65-10+5=60萬(wàn)元。

　　所以，我們?cè)谟袝r(shí)在匯算清繳時(shí)，扣除的金額和實(shí)際年度產(chǎn)生的金額有差異，主要是稅會(huì)上的差異，還有就是預(yù)提發(fā)放扣除時(shí)間上面的問(wèn)題。這樣講解應(yīng)該通俗易懂了吧?

　　我們還需要注意的是，有4種情況下的工資薪金是不能進(jìn)行稅前扣除的：

　　經(jīng)過(guò)一番解說(shuō)，你對(duì)企業(yè)工資薪金相關(guān)的知識(shí)有一定的了解了嗎?

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。