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退回多交的企業(yè)所得稅如何做會計(jì)分錄?

2021-09-02 17:45  責(zé)編:  瀏覽:3534
來源 會計(jì)網(wǎng)
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  企業(yè)按照月度、季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,在年末匯算清繳時,對已交稅款采取多退少補(bǔ)的形式,對于企業(yè)收到退回的稅款,設(shè)置所得稅費(fèi)用科目核算,有關(guān)會計(jì)分錄怎么做?

退稅做賬

  退回多交的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

  1、收到本年度退回的稅金

  借:銀行存款

    貸:所得稅費(fèi)用

  2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

  借:所得稅費(fèi)用

    貸:本年利潤

  3、收到以前年度退回的稅金

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

  4、調(diào)整以前年度損益

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

    貸:以前年度損益調(diào)整

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:利潤分配-未分配利潤

  所得稅費(fèi)用是什么?

  所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

  所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益),其中,當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅,即:應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

  以前年度損益調(diào)整是什么?

  以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

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