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銷售退回增值稅專用發(fā)票如何處理?

2021-02-14 9:30  責編:小吟  瀏覽:2290
來源 會計網(wǎng)
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  企業(yè)銷售貨物發(fā)生退貨情況,收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票時,應如何處理?

銷售退回增值稅專票

  銷售退回增值稅專用發(fā)票的處理方法

  增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況,視不同情況分別按以下辦法處理:

  (一)銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),而且尚未將記賬聯(lián)作賬務處理,可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理,則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

  銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

  (二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

  增值稅專用發(fā)票作廢應符合什么條件?

  1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

  2、銷售方未抄稅并且未記賬;

  3、購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

  其中抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

  發(fā)票退回重新開怎么做賬?

  企業(yè)開具的發(fā)票,開具錯誤或者其他原因需要退回重開的,企業(yè)先開具對應的紅字發(fā)票,然后再按正確的金額的發(fā)票入賬,其分錄都是一樣的,只是紅字發(fā)票金額寫負數(shù),藍字發(fā)票金額寫正數(shù),分錄為:

  借:應收賬款

        貸:主營業(yè)務收入

               應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

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