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暫估成本如何編制會(huì)計(jì)分錄?

2020-12-23 18:41  責(zé)編:小吟  瀏覽:1034
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  企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于已入庫(kù)但尚未收到發(fā)票的存貨,一般采取暫估成本的的方法處理賬務(wù)。暫估成本時(shí),會(huì)計(jì)分錄該怎么做?

暫估成本

  暫估成本如何編制會(huì)計(jì)分錄?

  暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù),但采購(gòu)發(fā)票尚未收到,不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。

  1.暫估入庫(kù)

  借:原材料(暫估金額)

         貸:應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)

  必須注意的是,因未取得增值稅發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

  因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

  2. 暫估回沖

  按照規(guī)定,暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回,但在實(shí)際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到,月初沖回月末再次暫估,會(huì)無(wú)形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

  (1)紅字沖回暫估入庫(kù)

  借:原材料(原暫估金額,紅字)

         貸:應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商(原暫估金額,紅字)

  (2)收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

  借:原材料(發(fā)票不含稅金額)

         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(稅額)

         貸:應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 )

  原材料:原材料即原料和材料。原料一般指來(lái)自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品;材料一般指經(jīng)過(guò)一些加工的原料。

  原材料可分為原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。

  原材料按其存放地點(diǎn)可分三類(lèi),分別是在途物資,庫(kù)存材料,委托加工物資。

  固定資產(chǎn)暫估入賬會(huì)計(jì)分錄

  固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用,但還沒(méi)有取得全額的發(fā)票時(shí)處理的,可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬,并從入賬次月起計(jì)提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價(jià)值。(只調(diào)整固定資產(chǎn)原值,已提折舊不調(diào)整)。

  會(huì)計(jì)分錄:

  借:固定資產(chǎn)——XX資產(chǎn)——暫估

         貸:在建工程或其他相關(guān)科目

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