會計人員日常工作中經(jīng)常接觸到城建稅,相關(guān)賬務(wù)處理的掌握非常重要。對于退回來的城建稅如何做會計分錄?來跟著會計網(wǎng)一同了解下吧!趕緊收藏學(xué)習(xí)!
退回來的承建稅怎么做會計分錄?
由于涉及上年的損益,則應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目,調(diào)整上年的主營業(yè)務(wù)稅金及附加。具體會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
若需要計提盈余公積,還要按比例計盈余公積:
收到退回的款項時
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
地稅附加稅退稅的賬務(wù)處理
1、收到退稅款時:
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
2、結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
城建稅計稅依據(jù)
城建稅計稅依據(jù),自1994年稅制改革后,由原先的納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅及營業(yè)稅三種稅的稅額改為納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅稅額。所以,城建稅的計稅依據(jù),即:納稅人實際繳納的“三稅”稅額。
應(yīng)當(dāng)注意:
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,比如納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款),不作為城建稅的計稅依據(jù)。
2、“三稅”稅金作為計稅依據(jù)和稅款所屬期間是無關(guān)的,只是看是否在本期繳納,即查補(bǔ)稅款可作為計稅依據(jù)。
3、“三稅”免征或者減征的同時意味著城建稅免征或者減征。
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