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題目

【單選題】

【0211049】

某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）分期收款方式銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價(jià)款3390萬元，按合同約定本月底收取貨款的60%，下個(gè)月收取余下的40%，本月尚未收到貨款；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款1695萬元，設(shè)備尚未發(fā)出。
（2）研發(fā)一批新型的材料，對外進(jìn)行投資，生產(chǎn)成本合計(jì)50萬元，成本利潤率為10%。
（3）將2019年10月購入的一棟辦公樓（購進(jìn)取得增值稅專用價(jià)款注明金額2600萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額234萬元）改為職工的集體宿舍，該不動產(chǎn)的凈值率為91%。
（4）取得銀行貸款300萬元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用2萬元；支付交際應(yīng)酬的餐飲費(fèi)5萬元；支付員工外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)7.42萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。
（5）月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購進(jìn)的零部件被盜，零部件成本20萬元（含運(yùn)費(fèi)成本1萬元，支付運(yùn)費(fèi)時(shí)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失處理。

根據(jù)上述資料。回答下列問題。

（1）業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額列示正確的是（）。
A.3390×60%×13%
B.1695×13%
C.3390×60%×13% + 1695×13%
D.0

（2）業(yè)務(wù)（2）的相關(guān)說法，正確的有（）。
A.將自產(chǎn)貨物用于投資入股的，屬于視同銷售行為
B.銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為50×（1+10%）×13%
C.銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為50×（1+10%）÷（1+13%）×13%
D.自產(chǎn)貨物對外投資，其耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

（3）業(yè)務(wù)（3）的相關(guān)說法，正確的有（）。
A.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，改為職工集體宿舍，屬于不得抵扣情形
B.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為212.94萬元
C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為234萬元
D.若該不動產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目和集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣

（4）業(yè)務(wù)（4）相關(guān)服務(wù)中，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目（）。
A.購進(jìn)的貸款服務(wù)
B.接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)
C.交際應(yīng)酬的餐飲費(fèi)
D. 員工出差的住宿費(fèi)

（5）業(yè)務(wù)（5）的稅務(wù)處理正確的是（）。
A.非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
B.管理不善屬于非正常損失
C.非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出列示為（20-1）×13%+1×9%

請問，以上5個(gè)小問的答案，分別是什么？

A: （1）A （2）AB （3）ABD （4）C （5）AD

B: （1）A （2）AB （3）ABD （4）D （5）ABD

C: （1）B （2）AB （3）ACD （4）D （5）ABD

D: （1）A （2）AC （3）ABD （4）D （5）AD

答案解析

【解析】
（1）A 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。銷項(xiàng)稅額列示=3390×60%×13%
（2）AB 將自產(chǎn)貨物用于投資入股的，屬于視同銷售行為。銷項(xiàng)稅額列示=50×（1+10%）×13%。
（3）ABD 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=234×91%=212.94（萬元）。
（4）D 選項(xiàng)ABC，購進(jìn)的貸款服務(wù)，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，即交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
（5）ABD 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。已抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出列示為（20-1）×13%+1×9%。

答案選 B