金融資產(chǎn)具包括以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期的投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)是實(shí)物資產(chǎn)的對稱,是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無形的權(quán)利。
其中,以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),其初始價值以公允價值進(jìn)行計量,交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益。后續(xù)計量以公允價值進(jìn)行計量,公允價值變動計入當(dāng)期損益。
持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)的初始價值以公允價值進(jìn)行計量,交易費(fèi)用計入初始入賬金額,構(gòu)成成本部分。持有至到期投資與貸款和應(yīng)收款項(xiàng)按其攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。
可供出售金融資產(chǎn)則按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,公允價值變動計入權(quán)益。
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