一般納稅人轉(zhuǎn)讓銷售已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按正常銷售適用稅率征收增值稅。這種情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。注意:若購買方為個人只能開具增值稅普通發(fā)票。
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+13%)×13%
一般納稅人轉(zhuǎn)讓未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn),可按照簡易辦法依3%的征收率,減按2%征收增值稅。只能開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
未抵扣原因指納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。納稅人購進固定資產(chǎn)取得是增值稅普通發(fā)票,無法抵扣進項稅等情況。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按簡易辦法依3%的征收率,減按2%征收增值稅。只能開具增值稅普通發(fā)票,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,可以開具增值稅專用發(fā)票。
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%
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