遞延稅項(xiàng)是由計(jì)稅利潤(rùn)和會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的暫時(shí)性差異而引致的資產(chǎn)或負(fù)債。這種暫時(shí)性差異主要來自固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、貸款準(zhǔn)備金,以及待彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損。資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。
遞延稅項(xiàng)的最大來源是折舊。正常情況下,其結(jié)果一般是應(yīng)納稅所得小于會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)的所得,形成遞延稅項(xiàng)負(fù)債,公司的納稅義務(wù)向后推延,這對(duì)公司是明顯有利的。
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