不分項(xiàng)抵免限額是在一國(guó)或多國(guó)直接抵免條件下,居住國(guó)允許居民綜合其來(lái)源于所有非居住國(guó)的適用不同稅率的所得,合并計(jì)算出一個(gè)統(tǒng)一的抵免限額。實(shí)行不分項(xiàng)抵免限額,跨國(guó)納稅人可以實(shí)現(xiàn)低稅率項(xiàng)目的不足限額和高稅率項(xiàng)目的超限額相互沖抵,使本來(lái)得不到抵免的超限額得到部分或全部沖抵,計(jì)算出的應(yīng)納稅額比較低。
不分項(xiàng)抵免限額有利于跨國(guó)納稅人,但對(duì)于居住國(guó)政府來(lái)說(shuō)則是不利的。部分國(guó)家出于對(duì)納稅人的優(yōu)惠考慮,或?yàn)楹?jiǎn)化計(jì)算,采用不分項(xiàng)限額抵免的方法。
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