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外籍人員在中國申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)是否可以抵免?

2021-05-24 9:31  責(zé)編:小會(huì)  瀏覽:744
來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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  關(guān)于個(gè)人所得稅的問題,一些財(cái)會(huì)人員還是不太了解,尤其涉及到外籍人員很多人無法判定是否需要繳納個(gè)稅,接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)談一談。

外籍人員在中國申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)是否可以抵免?

  問:我公司有一名從韓國母公司派遣的外籍人員,在中國工作已有4年多,未滿5年。該外籍人員的工資一直由國外公司支付,我公司不支付工資。該外籍人員應(yīng)在中國境內(nèi)繳納的個(gè)人所得稅是否需自行申報(bào)?如果該外籍人員從國外取得的工資已在國外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,在中國申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)是否可以抵免?

  答:1、《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定,個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

  根據(jù)上述規(guī)定,貴公司不向該外籍人員支付工資,不屬于支付所得的單位,不屬于該外籍個(gè)人的扣繳義務(wù)人。該外他籍人員沒有扣繳義務(wù)人,應(yīng)自行申報(bào)納稅。

  2、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四條規(guī)定,稅法第9條第9款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得,是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得,是指來源于中國境外的所得。

  第五條第(一)款規(guī)定,因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得。

  《個(gè)人所得稅法》第七條規(guī)定,納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

  根據(jù)上述規(guī)定,該外籍人員被母公司派遣到貴公司工作,取得母公司支付的工資所得屬于外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,為來源于中國境內(nèi)的所得。該所得不屬于從中國境外取得的所得,該外籍人員在境外繳納的個(gè)人所得稅不適用扣除規(guī)定。

  《中韓稅收協(xié)定》第二十三條第二款,關(guān)于對(duì)韓國居民,避免雙重征稅如下:

  按照韓國稅法關(guān)于允許在韓國以外的國家應(yīng)繳納的稅收,可以在韓國稅收中抵免的規(guī)定(應(yīng)不影響本協(xié)定總的原則),按照中國法律和本協(xié)定的規(guī)定,就來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的中國稅收(在股息的情況下,對(duì)分配股息前的利潤征收的稅收除外),不論直接支付或者通過扣除,應(yīng)允許在對(duì)該所得應(yīng)征收的韓國稅收中抵免。但是,抵免額不應(yīng)超過來源于中國境內(nèi)的所得占適用于韓國稅收總所得的份額。

  依據(jù)上述規(guī)定,該外籍人員在中國境內(nèi)繳納的個(gè)人所得稅,允許在韓國稅收中抵免。

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