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來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄

2021-01-21 17:03
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  1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目)

    貸:銀行存款

  2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,則企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用時(shí)應(yīng)使用價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入相關(guān)科目。

  根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形如下:

  1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

  2、非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

  3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

  4、國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

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