企業(yè)發(fā)生倉庫材料報(bào)廢時(shí),應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行賬務(wù)處理,:
1、進(jìn)行報(bào)廢審批前,將原材料轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
2、進(jìn)行報(bào)廢審批后,根據(jù)材料報(bào)廢的具體情況進(jìn)行賬務(wù)處理:
(1)報(bào)廢屬于正常損耗、管理不善引起的一般經(jīng)營性損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失的,應(yīng)做如下分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
(2)報(bào)廢需由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
(3)報(bào)廢屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失的:
借:營業(yè)外支出—非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(4)存在殘料入庫的情況:
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。另外,根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定,非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此,倉庫材料報(bào)廢屬于“非正常損失”情形的,需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;否則,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
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