母公司無償借款給子公司要交多少稅？這樣做可以省一大筆！

　　老板：小財，最近咱們的兄弟公司經(jīng)營困難，需要借一筆錢來周轉(zhuǎn)。這是他們的銀行賬號，你趕緊轉(zhuǎn)一筆錢給他們吧。

　　小財：老板，這筆錢不是說借就借的，不弄清楚這些事情可是有風(fēng)險的哦!

　　一、兄弟公司與我們是什么關(guān)系?

　　老板：這還用說，是我多年的老友辦的公司，關(guān)系很鐵，行業(yè)前景很好，信譽有保證，沒問題的!

　　小財：不是問私人關(guān)系，而是企業(yè)間的關(guān)系!

　　這家公司跟我們企業(yè)是什么關(guān)系?常見的說法有母子、集團、總分、關(guān)聯(lián)等。這些詞匯代表的意思有些一樣，有些不同?？傮w可以概括為2種關(guān)系。

　　1、母子關(guān)系

　　A公司占有B公司半數(shù)以上股份并控制B公司的經(jīng)營，那么A公司為母公司，B公司為子公司。我們常見的集團、關(guān)聯(lián)企業(yè)里面的公司之間的關(guān)系也是母子公司。

　　2、總分公司

　　“B公司”是A公司在異地安置的機構(gòu)，并不是獨立的個體，沒有法人，那么“B公司”并不是真正的公司，所以A公司與“B公司”是總分公司的關(guān)系。

　　老板：哦，原來如此，他們公司是咱們的子公司，這下轉(zhuǎn)賬過去沒問題了吧?

　　小財：不，還要算稅!

　　正常來說，不管是不是母子公司，無償借款都要交稅的，不過財稅[2019]20號文件來了!

　　其中就列明“三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅?！?/p>

　　而2021年第6號公告，把優(yōu)惠延長了!延長至2023年12月31日。

　　換言之只要咱們公司和兄弟公司是確實是同屬一個集團的，就不用交增值稅了。

　　二、怎么證明是一個集團的?

　　老板：還要什么證明，就是一個集團的嘛。

　　小財：別急，《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》寫得很清楚!

　　如果沒在名字體現(xiàn)，可以通過財務(wù)報表來查看。子公司的財務(wù)報表會納入總公司的編制。

　　三、企業(yè)所得稅

　　小財：增值稅免了，接下來還要看企業(yè)所得稅!

　　老板：要提供什么證明嗎?

　　小財：不用，需要看一下《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》和2017年第6號公告!

　　所以這個獨立交易原則是判斷母子公司無償借款是否可以企業(yè)所得稅的重要標準。而母公司借款給子公司卻不收利息，就不符合獨立交易原則了。而母子公司稅負基本很難一致，所以實際操作當中，不少稅務(wù)機關(guān)會要求企業(yè)按照市場利率作納稅調(diào)整。

　　所以企業(yè)所得稅，在某些特定情況下，還是要交的。

　　老板：這樣借款還要收稅?那要不收點利息好了。

　　小財：那樣的話，要按市場價定利息，簽合同，收到利息也要開發(fā)票哦。增值稅和所得稅一個都跑不了。如果利息低于市場價，會有被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整補稅的風(fēng)險!

　　老板：那還是按無償借款好了，好歹省了增值稅。

　　補充

　　子公司向母公司無償借款時，母公司做分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——子公司 貸：銀行存款

　　子公司收到母公司無償借款時，子公司做分錄：

　　借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款——母公司

　　來源：本文為秒懂財務(wù)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阡陌 。