A企業(yè)和B企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè),去年B企業(yè)銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬(wàn)元,其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷(xiāo)售收入的15%,現(xiàn)B企業(yè)想將廣宣費(fèi)轉(zhuǎn)移部分給A企業(yè)扣除,請(qǐng)問(wèn)是否可以?
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))第二條的規(guī)定,對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
即,對(duì)于上述AB關(guān)聯(lián)企業(yè),可以簽訂分?jǐn)倕f(xié)議,歸集到關(guān)聯(lián)企業(yè)另一方(A企業(yè))扣除的廣告宣傳費(fèi)只能是費(fèi)用發(fā)生企業(yè)(B企業(yè))依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部,而不是實(shí)際發(fā)生額。
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