最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)中收到了粉絲提問(wèn),稱(chēng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),所涉及的捐贈(zèng)并不清楚具體怎么計(jì)算,相關(guān)的法律依據(jù)是什么,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。
問(wèn):在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人應(yīng)納所得稅額時(shí),對(duì)于涉及的捐贈(zèng)(發(fā)票符合要求,2019年1月份捐贈(zèng),未作扣除)以(年終獎(jiǎng)—捐贈(zèng)金額)÷12選擇適用稅率,這樣計(jì)算是否正確?
答:《個(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定,個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定,稅法第六條第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng),是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請(qǐng)退還已繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神,允許個(gè)人在稅前扣除的對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng),其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得;當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額,不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除,也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人對(duì)公益性事業(yè)的捐贈(zèng),其捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可從其應(yīng)納所得額中扣除。但應(yīng)注意以下兩點(diǎn):首先應(yīng)當(dāng)從發(fā)生公益性捐贈(zèng)的當(dāng)月應(yīng)稅收入中扣除,如問(wèn)題中發(fā)生在2019年1月的公益性捐贈(zèng),應(yīng)當(dāng)從2019年1月本人的應(yīng)稅收入中計(jì)算扣除;其次應(yīng)當(dāng)全額,也就是以未扣除公益捐贈(zèng)前的應(yīng)稅收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額,以應(yīng)納稅所得額乘以30%計(jì)算出可以在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn),超過(guò)30%的按照30%扣除,未超過(guò)30%的按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。而不是先從應(yīng)稅收入中減除捐贈(zèng)數(shù)額。
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