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增值稅的會(huì)計(jì)核算怎么做?

2021-03-28 17:15  責(zé)編:  瀏覽:2892
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  增值稅是對(duì)商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收計(jì)稅,它是一種流轉(zhuǎn)稅,也是價(jià)外稅,主要由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),對(duì)于企業(yè)繳納的增值稅,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)核算?

增值稅會(huì)計(jì)核算

  增值稅的會(huì)計(jì)核算

  1、增值稅”進(jìn)項(xiàng)稅額“ 的會(huì)計(jì)核算

  (1)在企業(yè)采購(gòu)商品的時(shí)候,增值稅的稅額可以在增值稅發(fā)票上看到,賬務(wù)處理如下:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

         貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

  (2)在企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)、 接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入貨物等行為獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),賬務(wù)處理如下:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

         貸:實(shí)收資本/營(yíng)業(yè)外收入/應(yīng)付賬款

  (3)特殊情況:企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)乘以扣除率計(jì)算。

  2、增值稅”銷(xiāo)項(xiàng)稅額“ 的會(huì)計(jì)核算

  (1)企業(yè)在銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),應(yīng)按銷(xiāo)售的收入和增值稅稅率來(lái)確定應(yīng)收取的增值稅額,賬務(wù)處理如下:

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款

         貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  (2)企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)交納增值稅,賬務(wù)處理如下:

  借:在建工程 /長(zhǎng)期股權(quán)投資/營(yíng)業(yè)外支出

         貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  3、月末,企業(yè)調(diào)整了相關(guān)增值稅項(xiàng)目后,應(yīng)結(jié)出應(yīng)交增值稅的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行核算,余額如果在借方,則全部視同留抵稅額,余額若在貸方,則全部轉(zhuǎn)出繳納稅款,賬務(wù)處理如下:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

         貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  月末是否需要將計(jì)提的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)?

  由于企業(yè)計(jì)提的增值稅是一種價(jià)外稅,月末并不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目當(dāng)中,但是,企業(yè)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅金,在月末是需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中的。

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