企業(yè)常見的附加稅有城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加,附加稅已計提發(fā)生減免,應如何做會計分錄?
附加稅減免的會計分錄
對于所有當月計提的應繳稅費月末全部轉入營業(yè)外收入即可。
借:應交稅費-應交城建稅/教育附加
貸:營業(yè)外收入
我們在取得銷售收入時,要計算應交增值稅,計入應交稅費,符合相關條件免征增值稅時,把應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。相關會計分錄:
確認收入時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
符合規(guī)定免稅時
借:應交稅費-應交增值稅
貸:營業(yè)外收入-稅收減免
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經營資金耗費所產生的,不需要企業(yè)付出代價,實際上是一種純收入,不需要與有關費用進行配比。因此,在會計核算上,應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。
附加稅的計算方法
附加稅是根據實際繳納的增值稅和消費稅計算的:
城市維護建設稅按照所在地的不同,稅率分為市區(qū)的7%,縣城、鎮(zhèn)的為5%,不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%,建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率
教育費附加稅率為3%,地方教育附加稅率為2%。
教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%;地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%。
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