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補(bǔ)繳以前年度的房產(chǎn)稅和印花稅,是否可以在稅前扣除?

2021-01-06 11:43  責(zé)編:小霞  瀏覽:1398
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  企業(yè)在稅收自查中發(fā)現(xiàn)去年少交了一部分稅,其中包括房產(chǎn)稅和印花稅。近期將該部分少交的稅費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)繳,補(bǔ)繳的稅款可以在今年的匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎?

補(bǔ)繳房產(chǎn)稅

  答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,需要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否支付,均需要作為當(dāng)期的費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的費(fèi)用,即使在當(dāng)期支付,也不得作為當(dāng)期的費(fèi)用。

  另外,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的稅金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  由于企業(yè)今年補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅和印花稅屬于去年的稅金,所以該筆稅金不能在今年年度匯算清繳時(shí)稅前扣除。

  但是,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定,企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在稅前扣除而未扣除的,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,允許追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

  綜上,企業(yè)今年補(bǔ)繳的印花稅和房產(chǎn)稅,不得在今年年度的匯算清繳時(shí)稅前扣除,但可以追補(bǔ)至去年年度計(jì)算扣除。

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