納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票的,可憑票面稅額抵扣進項稅。月末結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額時,具體如何編制會計分錄?
月末進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅(即進、銷差額)
借:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
3、實際交納時
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
“應交稅費——未交增值稅”:可以理解為未交增值稅是“ 應交稅費”的二級明細科目,該科目專門用來核算未交或多交增值稅的。該科目的貸方,反映企業(yè)未交的增值稅;該科目的借方,反映企業(yè)多交的增值稅。
進項稅額是什么意思?
進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額。計算公式為:
進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率
一般可以抵扣的進項稅額憑證包括海關(guān)進口增值稅專用繳款書;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票;完稅憑證;購進國內(nèi)旅客運輸服務;增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。
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