每年5月前企業(yè)都要進(jìn)行匯算清繳,這時(shí)候會(huì)發(fā)生某些原因需要進(jìn)行調(diào)整的賬務(wù),比如記賬錯(cuò)誤,漏記事項(xiàng)等,而需要調(diào)整的都是上年已經(jīng)結(jié)賬的賬務(wù),這時(shí)候就要通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。讓我們一起來(lái)了解吧。
以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理
(一)增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損
借:有關(guān)科目
貸:以前年度損益調(diào)整
(二)調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損
借:以前年度損益調(diào)整
貸:有關(guān)科目
(三)增加以前年度損益調(diào)整的所得稅費(fèi)用
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅等科目
(四)減少以前年度損益調(diào)整的所得稅費(fèi)用
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅等科目
貸:以前年度損益調(diào)整
(五) 調(diào)整好應(yīng)調(diào)整的賬務(wù)后,如果以前年度損益調(diào)整余額是貸方,則把余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目
借:以前年度損益調(diào)整,
貸:利潤(rùn)分配—— 未分配利潤(rùn)
如果為借方余額
借:利潤(rùn)分配—— 未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
案例:某公司自查時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司上年度誤將購(gòu)入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入管理費(fèi)用科目中,于是企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。該公司會(huì)計(jì)人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下:
?、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 300(萬(wàn)元)
貸:以前年度損益調(diào)整 300(萬(wàn)元)
?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 300(萬(wàn)元)
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 300(萬(wàn)元)
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