企業(yè)處理補交印花稅的賬務(wù)時,應(yīng)按具體情況編制會計分錄。如果繳納的印花稅金額不大,則計入稅金及附加科目核算;如果繳納的金額比較大,則需通過以前年度損益調(diào)整科目處理。
繳納以前年度印花稅賬務(wù)處理
如果繳納的印花稅金額不大:
借:稅金及附加-印花稅
貸:銀行存款
如果繳納的印花稅金額較大:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:其他應(yīng)付款
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
計提繳納印花稅分錄
印花稅計入到稅金及附加科目
計提的時候:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅
實際繳納的時候:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅
貸銀行存款等。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關(guān)規(guī)定:全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。
印花稅計入什么科目?
購買房屋建筑物發(fā)生的印花稅計入固定資產(chǎn),購買自用土地發(fā)生的印花稅計入無形資產(chǎn),購買用于開發(fā)的土地發(fā)生的印花稅計入開發(fā)成本,其他情況發(fā)生的印花稅計入稅金及附加科目(之前其他情況發(fā)生的印花稅是在管理費用科目核算)。
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