企業(yè)在小規(guī)模納稅人期間購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛,取得購(gòu)車(chē)專(zhuān)用發(fā)票,現(xiàn)在又申請(qǐng)為一般納稅人,車(chē)輛折舊沒(méi)有提完,可以在一般納稅人應(yīng)稅期間按公式計(jì)算抵扣嗎?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)):一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果企業(yè)在申請(qǐng)為增值稅一般納稅人前,沒(méi)有取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,沒(méi)有計(jì)算申報(bào)繳納增值稅的,可以在認(rèn)定為增值稅一般納稅人后抵扣。如果不符合上述規(guī)定,則該車(chē)輛的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
根據(jù)描述,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)該車(chē)輛后,已經(jīng)計(jì)提折舊。因此我們可以理解為企業(yè)應(yīng)該已經(jīng)按照小規(guī)模納稅人征收率計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過(guò)增值稅了,若是如此,則此構(gòu)成的進(jìn)項(xiàng)稅不可在轉(zhuǎn)為一般納稅人后做進(jìn)項(xiàng)抵扣了。
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