疫情期間免稅企業(yè)收到專用發(fā)票如何處理？

　　為加強疫情的防控力度，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家出臺了一系列增值稅優(yōu)惠政策。那么疫情期間免稅的企業(yè)，面對專用發(fā)票該如何處理？

　　疫情期間免稅的企業(yè)，收到增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣嗎？

　　一、免增值稅期間不得抵扣進(jìn)項稅額

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號文附件1）第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　因此，疫情期間按照規(guī)定享受免征增值稅的，其購進(jìn)收到的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　二、免增值稅期間購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在后期不再免稅的時候可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2016]36號附件2）第二條第（一）項規(guī)定：

　　按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

　　可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

　　上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　由于購進(jìn)時是用于不得抵扣進(jìn)項稅額的免稅項目，后面項目改為征稅項目，視為改變用途，因此可以按照上述規(guī)定的公式計算可以抵扣的稅額，但是必須購進(jìn)時取得專票等扣稅憑證。

　　小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理

　　1、疫情期間，如果小規(guī)模納稅人C酒店享有增值稅免稅政策，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、疫情期間，湖北省小規(guī)模納稅人稅收征收率由3%下降至1%，那么如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅