暫估成本也稱為暫估入賬,是指當(dāng)月已收到存貨但尚未收到采購發(fā)票,因此無法確定存貨的入庫成本。月末,為了正確計算企業(yè)的存貨成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。那么該如何編制暫估成本的會計分錄?
暫估成本的會計分錄
1、暫估入庫
借:原材料(暫估金額)
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票(xx供應(yīng)商)(暫估金額)
2、暫估回沖
?。?)紅字沖回暫估入庫
借:原材料(原暫估金額,紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票xx供應(yīng)商(原暫估金額,紅字)
(2)收到發(fā)票,做入庫處理
借:原材料(發(fā)票不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(稅額)
貸:應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商(發(fā)票含稅金額)
一般納稅人暫估入賬的稅務(wù)處理
1、根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》,暫估入賬分錄中不包括增值稅進項稅額。因此,在進行暫估分錄時不需要考慮增值稅問題,在取得增值稅專用發(fā)票時進行相應(yīng)的增值稅會計處理。
2、暫估入賬的成本費用會計核算按規(guī)定已經(jīng)計入當(dāng)期損益的,在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時可以依法扣除。企業(yè)所得稅預(yù)繳申報除個別特殊情況,一般不存在稅會差異問題,稅會差異應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)整。
3、暫估入賬按會計核算規(guī)定應(yīng)在次月初沖紅處理。實務(wù)中由于實際很可能次月不一定能夠收到發(fā)票,為減輕工作量,一般會在實際收到發(fā)票是做沖紅處理。
暫估成本的賬務(wù)處理
《企業(yè)會計制度》規(guī)定,采購存貨時,如果發(fā)票月末未到,應(yīng)分別存貨科目,抄列清單,暫估入賬,借記“庫存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目,貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目,并在下月初以紅字記錄,予以沖回。
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