結(jié)轉(zhuǎn)成本就是將相應(yīng)的成本轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶(hù)。例如,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是將已售出庫(kù)存商品的庫(kù)存成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行結(jié)算,用于計(jì)算當(dāng)期損益。那么結(jié)轉(zhuǎn)成本具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?
結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是銷(xiāo)售貨物結(jié)轉(zhuǎn)的成本,賬務(wù)處理分錄是:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品-某某產(chǎn)品
2、如果是提供服務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)的成本,賬務(wù)處理分錄是:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
銀行存款
應(yīng)付賬款等
結(jié)轉(zhuǎn)成本的借貸方向
結(jié)轉(zhuǎn)成本的借方登記已銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、勞務(wù)、供應(yīng)等的實(shí)際成本,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)的數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額,該帳戶(hù)也應(yīng)按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)。
結(jié)轉(zhuǎn)成本的計(jì)算公式
結(jié)轉(zhuǎn)成本=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財(cái)產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價(jià)所得。
工業(yè)企業(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)成本
工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本一般包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三大類(lèi)。
1、領(lǐng)用材料
借:生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等)
貸:原材料
2、發(fā)放工資
借:生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等)
貸:應(yīng)付職工薪酬--工資(福利費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)等)
3、發(fā)生制造費(fèi)用
借:制造費(fèi)用--修理費(fèi)(運(yùn)費(fèi)/低耗品等)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等
4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用
借:生產(chǎn)成本--制造費(fèi)用
貸:制造費(fèi)用
5、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本
借:產(chǎn)成品
貸:生產(chǎn)成本--直接材料(直接工資/制造費(fèi)用)
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