免征增值稅包括法定的業(yè)務(wù)免征增值稅,符合政府補(bǔ)助定義的免征增值稅這兩種情況,對(duì)于免征增值稅的賬務(wù)處理該怎么做?
免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、平時(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行處理:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、月末將免征的增值稅額進(jìn)行處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
根據(jù)規(guī)定,免征增值稅項(xiàng)目有哪些?
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
?。?、避孕藥品和用具。
?。?、古舊圖書。
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
?。?、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
?。?、銷售自己使用過的物品。
增值稅退稅的賬務(wù)處理怎么做?
根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
繳納增值稅時(shí):
本月上交本月應(yīng)交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還:
借:其他應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
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