對(duì)于企業(yè)采購(gòu)的貨物已經(jīng)收到但發(fā)票并未收到的情況,應(yīng)進(jìn)行“暫估入賬”處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
貨到票未到的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)
按照規(guī)定,暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回,暫估入賬在收到發(fā)票時(shí)應(yīng)同時(shí)作兩筆業(yè)務(wù)分錄處理:
1、紅字字沖回暫估入庫(kù):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票××供應(yīng)商
2、存貨入庫(kù)處理:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——××供應(yīng)商
什么是應(yīng)付賬款?
應(yīng)付賬款主要是用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng),這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
應(yīng)付賬款基本的會(huì)計(jì)處理有:
1、企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù),但貨款尚未支付,根據(jù)有關(guān)憑證,借記“在途物資”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,按應(yīng)付的價(jià)款,貸記本科目。
2、企業(yè)購(gòu)物資時(shí),因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失,由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)借方記“應(yīng)付賬款”,貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。
3、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。支付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
4、采用售后回購(gòu)方式融資的,在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí),借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,按其差額,貸記本科目。
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