所得稅費(fèi)用怎么做賬務(wù)處理？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，一般都是季末計(jì)提，在年末的時(shí)候?qū)⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。那么企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　補(bǔ)計(jì)提去年企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)提時(shí)：

　　借：調(diào)整以前年度損益

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　同時(shí)：

       借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：調(diào)整以前年度損益

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用的借貸方向

　　借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)稅依據(jù)

　　計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。計(jì)算公式為：

　　1、直接法

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　2、間接法

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額