服務(wù)型企業(yè)雖然不同于普通的工業(yè)企業(yè)或商業(yè)企業(yè),但是每期期末同樣需要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本,那么服務(wù)行業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄該如何編制?
服務(wù)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等
服務(wù)業(yè)相關(guān)的會計分錄有什么?
1、購買會議用的物品時:
借:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、客人結(jié)賬時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
3、月末轉(zhuǎn)成本時:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
成本與收入的確認(rèn)
1、成本的確認(rèn)
?。?)成本與費用的界定
會計中的恒等式是收入–費用=利潤。關(guān)鍵是看費用能否與收入相對應(yīng),只要明確了是為某收入而支出的費用,就應(yīng)計作成本,成本是可對象化的費用。
(2)成本的歸集
許多服務(wù)型企業(yè)會在賬務(wù)處理中不分開成本與費用,將成本費用化,總的來說也是可以的,會更符合謹(jǐn)慎性原則。但將成本全部費用化的弊端在于無法準(zhǔn)確判定服務(wù)型企業(yè)的毛利水平。
2、收入的確認(rèn)
?。?)以收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入
以收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入,是解決上市公司粉飾利潤的好思路。在資產(chǎn)負(fù)債表中增加”已交付的商品或服務(wù)“科目,待回款后轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入。這樣一來,收入、利潤、現(xiàn)金流就匹配上了,會計信息質(zhì)量會大大提高,可以從一定程度上防止做假賬。倘若稅務(wù)局也能依據(jù)收付實現(xiàn)制征稅,對企業(yè)而言無疑是最有力的支持。
(2)會計與稅務(wù)確認(rèn)收入的依據(jù)
企業(yè)會計確認(rèn)收入需要同時滿足四點:商品或服務(wù)已交付、風(fēng)險已轉(zhuǎn)移、貨款能回收、收入成本可計量。
在確認(rèn)項目收入時,要求同時滿足四項條件:
?、僖押炗嗕N售合同;
?、诋a(chǎn)品已交付并安裝調(diào)試完畢,取得客戶終驗證明;
③已向客戶開具發(fā)票并被客戶簽收;
?、苁盏胶贤s定的頭期款。
會計確認(rèn)收入的依據(jù)很嚴(yán)謹(jǐn),對企業(yè)有利。但稅務(wù)有其他規(guī)定,稅務(wù)確認(rèn)收入有五個標(biāo)準(zhǔn):收錢、開票、發(fā)貨、進度、合同,取其中一點即可。在納稅時點,稅務(wù)看哪個標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入的時間早、金額大,就會認(rèn)可它作為計稅依據(jù)。
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