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持有交易性金融資產(chǎn)如何寫會計分錄?

2021-11-01 16:33  責(zé)編:小玲  瀏覽:611
來源 會計網(wǎng)
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  交易性金融資產(chǎn)通常指的是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),當(dāng)企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)時,一般會涉及到公允價值變動損益等科目,相應(yīng)的會計分錄怎么寫?

持有交易性金融資產(chǎn)分錄

  持有交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

  1、初始計量

  ①按公允價值計量,相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益;

 ?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本

    應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

    投資收益(交易費用)

    貸:銀行存款

  2、后續(xù)計量

  總原則:資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量,公允價值的變動計入當(dāng)期損益

  (1)反映公允價值的變動

  升值:

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

    貸:公允價值變動損益

  貶值:

  借:公允價值變動損益

    貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

  (2)持有期間

  借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(雙面)

    貸:投資收益

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

  什么是交易性金融資產(chǎn)?

  交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

  公允價值變動損益是什么?

  公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。

  投資收益是什么?

  投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

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