有些企業(yè)為了獲取一定的收益,會(huì)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn),可以通過(guò)投資收益科目,應(yīng)收股利等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)(扣除下面內(nèi)容)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的利息)
貸:銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)
貸:投資收益
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
1、公允價(jià)值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(利潤(rùn)表上單獨(dú)有的項(xiàng)目)
2、公允價(jià)值下降
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額,也可能在借方)
同時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))
貸:投資收益
或:
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
什么是交易性金融資產(chǎn)?
交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
投資收益是什么?
投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。
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