財務(wù)人員在日常工作中難免會出現(xiàn)一些錯誤,比如會計分錄錯誤,屬于以前年度發(fā)生的,則應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。調(diào)整以前年度費用時,怎么做賬?
調(diào)整以前年度費用的會計分錄
所得稅費用:
與稅法規(guī)定一致:
會計差錯使利潤增加時,調(diào)增所得稅費用:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
會計差錯使利潤減少時,調(diào)減所得稅費用:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的:
會計差錯使利潤增加時,調(diào)增所得稅費用:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產(chǎn))
會計差錯使利潤減少時,調(diào)減所得稅費用:
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。
以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。
“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
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