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科目匯總表編制注意事項(xiàng)有哪些?

2021-03-16 11:45  責(zé)編:小藍(lán)  瀏覽:3813
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  科目匯總表,又稱(chēng)記賬憑證匯總表,反映了各個(gè)賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。編制科目匯總表時(shí),需要注意什么?

科目匯總表編制

  科目匯總表編制時(shí)需要注意什么?

  1.每一張收款憑證填列一個(gè)貸方科目,每一張付款憑證只填列一個(gè)借方科目;轉(zhuǎn)賬憑證,要填列一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目,一式兩聯(lián)。

  2.科目匯總表上的科目排列是和總分類(lèi)賬上科目排列的順序一致的,這是為了方便之后登記總賬。

  3. 科目匯總表匯總的登記時(shí)間根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)量決定,一般不宜過(guò)長(zhǎng),業(yè)務(wù)量多的單位每天匯總一次,一般間隔期為5至10天,主要是為了對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡,及時(shí)了解資金運(yùn)動(dòng)情況。

  科目匯總表編制方法

  首先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)。然后根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證,按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額,并將其匯總金額填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。對(duì)于科目匯總表中“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,也可以直接根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計(jì)和支出合計(jì)填列,而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類(lèi)、匯總填列。最后還應(yīng)分別加總?cè)繒?huì)計(jì)科目“借方”和“貸方”發(fā)生額,進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。具體匯總方式可分為兩種:

  1.全部匯總。就是將一定時(shí)期(10天、半個(gè)月、一個(gè)月)的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)的匯總方式。

  2.分類(lèi)匯總。就是將一定時(shí)期(10天、半個(gè)月、一個(gè)月)的全部記賬憑證分別按庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收、付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬記賬憑證進(jìn)行匯總。

  科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)

  (一)科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn):依據(jù)科目匯總表登記總賬,大大減少了登記總賬的工作量;科目匯總表本身能對(duì)所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。

  (二)科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn):由于科目匯總表本身只反映各科目的借、貸方發(fā)生額,根據(jù)其登記的總賬,便不能反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

  (三)科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍:適用于規(guī)模較大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的大中型企業(yè)。

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