企業(yè)經(jīng)營用車過程中,支付通行費(fèi)并取得相應(yīng)通行費(fèi)發(fā)票的,可按發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),如何做賬?
通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)-通行費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
取得通行費(fèi)電子發(fā)票,哪些可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
通行費(fèi)電子發(fā)票分為以下兩種:一、左上角標(biāo)志“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票;二、左上角無“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票。只有在左上角標(biāo)志“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票才能夠進(jìn)行抵扣,納稅人在取得可抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票后,只要根據(jù)發(fā)票上注明的稅額抵扣就可以。
通行費(fèi)電子發(fā)票怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?
1、納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額,按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷ (1+5%)×5%;
2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
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